neděle 12. května 2019

Na co si dát pozor, pokud se můj e-shop stane plátcem DPH?


Nakupování přes internet je stále oblíbenější a stejně tak roste množství různých internetových obchodů, jak úzce specializovaných, tak těch s velmi širokým sortimentem. K založení e-shopu většinou stačí dobrý nápad, živnostenský list na volnou živnost a vhodné internetové stránky a podnikání může začít. S tím začínají i daňové povinnosti a s nimi otázka daně z přidané hodnoty.

Kdy se mého e-shopu začne týkat DPH?

Toto je asi nejdůležitější otázka hned v začátku a je vhodné jí věnovat zvýšenou pozornost, i když se může stát, že DPH je zatím v nedohlednu. Kdo již plátce je, protože podniká i v dalších oblastech, má tuto otázku zodpovězenu a s ní i většinu následujících, pouze do zdaňovaných činností přibude činnost jeho internetového obchodu.
Kdo není plátce, musí si hlídat obrat vždy za 12 měsíců (nikoli za kalendářní rok) v součtu za všechny své ekonomické činnosti s místem plnění v České republice. Sčítají se nejen příjmy ze všech oborů podnikání, ale je třeba nezapomenout např. také za příjmy z nájmu, které jsou sice osvobozené, ale do obratu se počítají. Naopak se nepočítají příjmy ze zaměstnání, z příležitostného prodeje dlouhodobého majetku nebo z příležitostné finanční činnosti.
Po překročení obratu 1 mil. Je třeba podat do 15 dnů přihlášku k registraci a od 1. dne následujícího měsíce se stanete plátcem. Zde je dobré připomenout, že pokud byl obrat opravdu překročen (nedošlo při jeho výpočtu k chybě), tak plátcem se stanete ze zákona, i když FÚ registraci ještě neprovedl. V posledních letech je stále častější, že registrace k DPH trvá poměrně dlouho. Je tedy třeba se jako plátce začít chovat i bez registrace – fakturovat s DPH, podávat daňová přiznání, kontrolní, případně souhrnná hlášení a samozřejmě i platit DPH v případě, že vyjde daňová povinnost. Plátcem můžete být dokonce i v situaci, kdy to sami nevíte.
Existují i další zákonné důvody, kdy se můžete stát plátcem, např. při koupi závodu plátce nebo při přeměnách. Naopak se již nestanete plátcem vstupem do společnosti (dříve sdružení) bez právní subjektivity. Plátcem se rovněž můžete stát dobrovolně, zde je naopak třeba čekat na doručení registrace od FÚ – následující den po doručení jste plátcem.
I v případě, že se nechcete registrovat dobrovolně a obrat se zdaleka k milionu neblíží, neznamená to, že se Vás DPH nemůže týkat. Pokud nakupujete ze zahraničí či prodáváte do zahraničí, můžete se stát identifikovanou osobou. Takovým nákupem ze zahraničí může být i reklama na sociálních sítích či internetových vyhledávačích apod. Není zde žádné omezení částkou, takže i reklama za pár korun nese povinnost okamžité registrace. Naopak při nákupu zboží z EU se identifikovanou osobou stanete až při překročení ročního limitu 326 000 Kč. Při nákupu zboží ze třetí země se naopak identifikovanou osobou nestanete, DPH u neplátce je odvedeno při proclení.

Jaké povinnosti má plátce DPH?

Asi první povinností bude projít všechen sortiment, který prodávám a rozhodnout, jaká sazba DPH se daného zboží, případně služby týká. V současnosti existují tři sazby DPH – základní 21%, první snížená 15% a druhá snížená 10%. Rovněž je třeba rozhodnout, zda se některých plnění netýká osvobození, zvláštní režim, zda prodáváme i do zahraničí atd. Podle toho se budou daná plnění danit a vystavovat daňové doklady. Od okamžiku vzniku plátcovství je třeba každé plnění zařadit do příslušného režimu a zdanit dle zákona. Oproti tomu má plátce nárok na odpočet u přijatých plnění. V prvním daňovém přiznání je možné zpětně uplatnit nárok na odpočet i zpětně u majetku, který byl pořízen nejdéle 12 měsíců před registrací a k datu registrace je v majetku. Je tedy vhodné k okamžiku vzniku plátcovství udělat inventuru zásob.
Povinnost odvést DPH je nejčastěji v okamžiku dodání zboží, při platbě předem však již k okamžiku přijetí platby. Nově se za uskutečnění plnění považuje i dodání jednoúčelového voucheru, tedy takového voucheru, který opravňuje k nákupu, kde je předem jasná sazba DPH.
V současné době jsou všichni noví plátci jsou plátci měsíční. Do 25. následujícího měsíce po vzniku plátcovství tedy podávají první daňové přiznání, kontrolní hlášení, případně i souhrnné hlášení. Pokud tento termín připadne na nepracovní den, posouvá se termín na nejbližší den pracovní. Všechny tyto dokumenty se podávají v elektronické podobě ve formátu xml. Ve stejném termínu by měla být platba připsána na účtu finančního úřadu. Je třeba hlídat především včasné podání kontrolního hlášení, s jeho nepodáním či pozdním podáním jsou spojeny vysoké pokuty.

Jaké povinnosti má identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba je neplátce DPH, neodvádí DPH ze svých výstupů a nemá nárok na odpočet. Má však povinnost podat daňové přiznání a souhrnné hlášení (ne však kontrolní hlášení) ve stejných termínech jako plátce DPH. Uvádí pouze svá plnění ve vztahu k zahraničí, na výstupu pouze evidenčně v kontrolním hlášení, na vstupu odvádí DPH z nakoupených služeb, případně zboží, ze zahraničí. Pokud tedy zaplatí za reklamu zahraničnímu dodavateli 1000 Kč, odvede potom dalších 210 Kč na DPH (je to stejné jako nákup u českého plátce, který by vyfakturoval 1000+210 Kč s tím rozdílem, že DPH zde odvede přímo finančnímu úřadu.

středa 1. května 2019

Úprava nároku na odpočet DPH u významných oprav a změny v nároku na odpočet při registraci a zrušení registrace


V rámci daňového balíčku 2019 došlo k řade změn v oblasti nároku na odpočet DPH v některých specifických situacích.

Jednou z těchto změn je povinnost úpravy nároku na odpočet v situaci, kdy na prodávané nemovitosti byla v posledních 10 letech provedena významná oprava. Za významnou se považuje taková oprava, u které hodnota zdanitelných plnění vztahujících se k této jednotlivé opravě převýšila 200000 Kč. Týká se jen oprav zahájených 1.4.2019 a později, u oprav zahájených dříve a dokončených po datu nabytí účinnosti zákona se může poplatník rozhodnout. Úprava se počítá podobně jako úprava odpočtu u prodaného dlouhodobého majetku.

Příklad: 
V květnu 2019 proběhne oprava nemovitosti - sídla společnosti za 300000 Kč + 63000 Kč DPH, uplatněn plný nárok na odpočet. V lednu 2022 proběhne prodej nemovitosti bez DPH. Poplatník je povinen vrátit 7/10 uplatněného DPH, tedy částku 44100 Kč.

Další změnou je nově definovaný postup k úpravě nároku na odpočet při zrušení registrace u drobného majetku, který dosud nebyl nijak řešen. Dle aktuálního znění zákona je definován postup pro drobný majetek, kde byl uplatněn nadměrný odpočet alespoň 2100 a byl pořízen v měsíci zrušení registrace či v období jedenácti měsíců předcházejících zrušení registrace. Částka snížení nároku se vypočte jako součin jedné dvanáctiny nároku na odpočet a počtu měsíců v tomto období před jeho pořízením.
Příklad: Plátce si v květnu 2019 pořídí počítač za 20000 Kč + 4200 Kč DPH, platní plný nárok na odpočet. V červenci 2019 bude zrušena registrace k DPH. Vrátí tedy nárok na odpočet za 10 měsíců – 3500 Kč.

Změny jsou rovněž v nároku na odpočet u nově registrovaných plátců – nově lze uplatnit nárok na odpočet při registraci u dlouhodobého majetku pořízeného dříve než 12 měsíců před registrací, maximálně 60 měsíců, pokud tento dlouhodobý majetek byl uveden do stavu způsobilého užívání 12 měsíců před datem registrace.

neděle 21. dubna 2019

Termín pro úhradu daně z nemovitosti je 31.5.2019

Finanční správa v těchto dnech zahájila rozesílku obálek, ve kterých poplatníci naleznou složenku pro uhrazení daně z nemovitých věcí na rok 2019. Na zaplacení daně mají čas do 31. května.
Složenka od finanční správy přijde pouze těm poplatníkům, kteří nemají zřízenu datovou schránku. Fyzické osoby, které mají zřízenu tzv. datovou schránku fyzické osoby nebo fyzické osoby podnikající, stejně jako právnické osoby obdrží informace pro placení daně do své datové schránky. Pokud právnická osoba nemá zpřístupněnou datovou schránku, dostane poštou běžnou poštovní poukázku. 
 
Další výjimka je u poplatníků, kteří se přihlásili k zasílání údajů pro placení daně emailem. Ti dostanou všechny potřebné informace k placení daně z nemovitých věcí do své emailové schránky.
 
Nepřesáhne-li částka daně 5000 Kč, je splatná celá do 31. května. Je-li daň vyšší než 5000 Kč, je splatná ve dvou splátkách (do 31. května a do 30. listopadu), avšak poplatník ji může v termínu do 31. května zaplatit i najednou.
Kdo vlastní více nemovitostí v jednom kraji a nemá daň vyšší než 5000 Kč, najde v obálce jen jednu složenku, kde budou platby za všechny nemovitosti v kraji sečteny dohromady.
Kdo vlastní nemovitosti na území různých krajů nebo platí daň vyšší než 5000 Kč, najde v obálce více složenek.
 
Poplatníkům daně z nemovitých věcí, u nichž na zdaňovací období roku 2019 došlo ke změně výše daně oproti předchozímu roku, případně oproti částce vypočtené v daňovém přiznání, sděluje novou výši daně místně příslušný finanční úřad nejčastěji hromadným předpisným seznamem. Tento seznam je pro poplatníky zpřístupněn k nahlédnutí na všech územních pracovištích příslušného finančního úřadu v pracovních dnech v průběhu měsíce května.

neděle 14. dubna 2019

Změny v zaokrouhlování DPH a výpočtu DPH „shora“ od 1.4.2019


Jednou ze změn v rámci novely DPH je změna § 37, který upravuje zaokrouhlování DPH a výpočtu DPH „shora“, tedy z celkové částky včetně DPH.

Podle aktuálního znění zákona již nelze DPH zaokrouhlovat na celé koruny. Ze základu daně je možné vyjmout již pouze částku vzniklou zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti (tedy nikoli při platbě kartou, převodem...). Všechny ostatní zaokrouhlovací úpravy je třeba rozpočítat na základ daně a DPH.

Příklad: Cena zboží bez daně (základní sazba) je 160 Kč. Daň vychází 33,60 Kč. Podle staré úpravy bylo možno daň zaokrouhlit na 34 Kč a vyfakturovat tedy 194 Kč, rozdíl 0,4 nemusel být zahrnut do základu daně. Aktuálně je třeba ponechat celkovou částku částku 193,60 Kč, případně rozdíl 0,40 Kč rozdělit na základ daně a DPH. Pokud však bude požadovaná částka 193,60 hrazena hotově a tedy zaokrouhlena na 194 Kč, bude rozdíl 0,40 Kč nadále vyňat z DPH.

Při výpočtu shora se podle nové úpravy koeficient nezaokrouhlí na čtyři desetinná místa, ale použije se přesný podíl ve výši 21/121 (dříve 0,1736), 15/115 (dříve 0,1304), 10/110 (dříve 0,0909).

Příklad: Plnění v základní sazbě daně, dohodnutá cena 1 mil. včetně DPH. Do 31.3.2019 mělo být odvedeno DPH 173600, dle aktuálního znění zákona 173553,72 Kč.

Podle přechodného opatření lze po dobu 6 měsíců, tedy do 1.10.2019 postupovat podle starší úpravy – v tuto chvíli jsou tedy správné oba dva postupy, původní i nový.


sobota 13. dubna 2019

Nemocenské pojištění pro podnikatelky

Z minimální platby pojistného získáte 27 tis. mateřské.

V současnosti si nemocenské pojištění dobrovolně platí přes 90 tis. podnikatelů. Z toho je řada žen, které si tak “spoří” na dobu péče o dítě, tedy na takzvanou peněžitou pomoc v mateřství. Bez dobrovolné platby by totiž na dávku nedosáhly. Pokud si chtějí na dobu mateřské dovolené zajistit alespoň částečnou finanční pomoc od státu, musí kromě platby pojistného splnit ještě délku pojištění. Platí, že musí nemocenskou platit nejméně 270 dnů před čerpáním. Z toho 180 dnů musí být pojištění placeno v posledním roce před nástupem na mateřskou.

V případě, že je žena již těhotná, tak částka pojistného nejde doplatit zpětně, přestože to v minulosti možné bylo.


Minimální měsíční vyměřovací základ pro nemocenské pojištění je v roce 2019 stanoven částkou 6000 Kč. Minimální měsíční platba pojistného u osob samostatně výdělečně činných tedy je 138 korun. Jde o státem stanovené 2,3 procenta ze základu.
Pokud si podnikatelka bude platit toto minimum, dostane pak celkem 27244 korun na celou mateřskou, která představuje 196 dní. U dvojčat a více dětí je to maximálně 259 dní.


Podnikatelka si může platit i vyšší zálohy, maximální částka je ale zastropovaná. OSVČ si tedy nemůže určit vyšší měsíční základ na nemocenské pojištění, než činí určený vyměřovací základ na naposledy podaném přehledu o příjmech a výdajích, připadající v průměru na jeden měsíc výkonu činnosti. Pokud OSVČ nemá povinnost platit pojistné na důchodové pojištění, může si platit jen minimální pojistné a tedy získat 27 tis. mateřské.
Peněžitou pomoc v mateřství je možné čerpat nejdříve od 8. týdne a nejpozději od 6. týdne před očekávaným dnem porodu.
Pozor: Sazba pojistného na nemocenské pojištění se od 1.7.2019 pro OSVČ snižuje z 2,3 % na 2,1 % z měsíčního vyměřovacího základu. Proto také dojde ke snížení minimální výše pojistného na nemocenské pojištění OSVČ, a to na 126 Kč (2,1 % z minimálního vyměř. základu, který činí 6000 Kč).