Paušální výdaje na dopravu upravuje
§24/2 zákona o dani z příjmu, jsou stanoveny na částku 5 tisíc
korun měsíčně. Pro účely daně z příjmu nemusí být vedena
kniha jízd (pro DPH však ano, na což je potřeba dát si pozor)
Existují i omezení:
- maximálně 3 vozidla, zahrnutá či
nezahrnutá v obchodním majetku nebo vozidla najatá
- v průběhu roku nelze způsob
uplatňování výdajů měnit
- nesmí být přenechány jiné osobě
(sem však nespadá spolupracující osoba nebo zaměstnanec, který
vozidlo neužívá soukromě)
Lze využít i u soukromě využívaného
vozidla pro OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná = živnostník), výše paušálního výdaje se v takovém případě
mění na 4 tisíce korun měsíčně (bez ohledu na poměr užití
pro soukromé a služební účely)
Paušál platí obecně bez ohledu na
typ vozidla, platí tedy jak pro osobní vůz, tak pro motorku i
nákladní auto.
Krácený paušál se uplatňuje na
nejvýše 1 vozidlo. To znamená, že pokud má OSVČ dvě vozidla a
obě užívá i soukromě, krátí paušální výdaje jenom u
jednoho vozidla.
Paušál nelze použít u výpůjčky,
lze jej však využít u nájmu – leasing i operativní nájem.
Paušální výdaj „kryje“ náklady na spotřebované PHM a na
krátkodobé parkování, ostatní náklady lze použít jako u
skutečných výdajů. U kráceného paušálu (4 tisíce Kč) je
možno uplatnit až 40% ostatních skutečných nákladů (například
i odpisů). Paušální výdaje u vozidel, nezahrnutých do OM, lze
uplatnit do výše 3,70 Kč na km, je ale potřeba vést knihu jízd.
Příklad
1:
OSVČ má v OM osobní automobil.
Odpisy v roce 2012 dosahují hodnoty 100 tisíc Kč, vozidlo používá
soukromě i služebně.
Najeté km soukromě = 2.000, služebně
najeté km = 6.000.
Při prokázaných nákladech budou
uznatelné odpisy 75 tisíc Kč (6/(2+6) * 100.000).
Při paušálních nákladech budou
uznatelné odpisy 80 tisíc Kč ( 80% * 100.000).
Příklad
2:
OSVČ má 2 osobní auta v OM.
Odpisy auta A v roce 2012 jsou ve výši
100 tisíc korun, služebně spotřebované pohonné hmoty = 40
tisíc, soukromé km = 3 tisíce, služební km = 3 tisíce
Odpisy auta B v roce 2012 jsou ve výši
60 tisíc, služebně spotřebované pohonné hmoty = 50 tisíc,
soukromé km = 1 tisíc, služební km = 3 tisíce
Obě auta používá i soukromě.
Jaké jsou maximální daňově
uznatelné náklady?
A.
Skutečné výdaje:
PHM = 40 tisíc
Odpisy = 100 tisíc * 1/2 = 50 tisíc
celkem 90 tisíc Kč
Paušální výdaje:
„PHM“ = 12*5 tisíc = 60 tisíc
Odpisy = 100 tisíc ( krátit budu
odpisy u levnějšího vozu)
Celkem 160 tisíc Kč
B.
Skutečné výdaje:
PHM = 50 tisíc
Odpisy = 60 tisíc * (3/(3+1) = 45
tisíc Kč
Paušální výdaje:
„PHM“= 12*5 tisíc = 60 tisíc
Odpisy = 80% * 60 tisíc = 48 tisíc Kč
Celkem 108 tisíc
Optimální varianta je vést náklady
na provoz obout aut jako paušální výdaje.
Příklad
3:
OSVČ má vozidlo, nezařazené do OM,
za rok ujel 2.000 km služebně, kolik je maximální paušální
výdaj?
Paušální výdaje = 12 * 4 tisíce =
48 tis Kč
Základní náhrada (nahrazuje všechny
ostatní náklady) = 2.000 * 3,70 = 7.400 Kč.
Celkem = 55.400 Kč.
