Daň z
přidané hodnoty
Této daně se týkají dvě novely. Jedna novela se zabývá zejména sazbou
daně pro rok 2013: snížená sazba DPH se mění na 15%
základní sazba DPH se zvyšuje na 21%
Druhá novela -
„technická“ - naopak kupodivu zatím unikla zájmu medií,
přestože přináší skutečně značné zásahy do podnikatelského
života. Dále se tedy zmiňujeme o nejdůležitějších změnách,
které přináši tato novela.
Zálohy u
neúčtujících osob
Do roku 2012 bylo
možno, aby osoby, které nevedou účetnictví, neodváděly DPH z
přijatých záloh. Tato výjimka od 1.1.2013 nebude již možná.
Daňové doklady
Novela zcela mění
paragrafy, které upravovaly vystavování a uchovávání daňových
dokladů. Základní rozdíl je v tom, že uvádí i možnost
elektronických dokladů, čímž jsou míněny doklady, které byly
vystaveny a obdrženy elektronicky. S elektronickou formou daňového
dokladu musí souhlasit příjemce plnění ( tj. může ji
odmítnout). Zákon ale požaduje, aby elektronický doklad zaručoval
„věrohodnot“, viz navrhovaný §34. Běžně posílané faktury
v pdf formátu to zjevně nesplňují.
Při poskytnutí plnění
do jiného členského státu musí vystavený doklad odpovídat
pravidlům zákona o DPH v zemi příjemce plnění (!).
V případě, kdy je
povinen přiznat daň odběratel, musí daňový doklad obsahovat
text „daň odvede zákazník“. I nadále musí obsahovat odkaz na
zákonné ustanovení, podle něhož není povinen dodavatel odvést
DPH.
Převod nemovitostí
Lhůta pro osvobození
u převodu nemovitostí se mění ze 3 na 5 let. Navíc i po této
době se může plátce rozhodnout, že převod zdaní DPH, aby se
tím vyhnul povinnosti dodanit náklady na pořízení nemovitosti.
U nemovitostí
pořízených před očekávanou novelou zůstává limit 3 roky,
možnost rozhodnout se, že převod zdaním DPH ale je i u těchto
dříve pořízených nemovitostí.
Přenesená daňová
povinnosti
Pokud obě strany
použijí k zaúčtování systém přenesené daňové povinnosti a
splní své povinnosti z toho vyplývající, má se za to, že jde o
přenesenou daňovou povinnosti.
Sazbu daně stanovuje a
na daňový doklad uvádí odběratel, nikoli dodavatel jako nyní.
Je možné požádat
GFŘ o závazné posouzení, zda plnění spadá pod přenesenou
daňovou povinnosti.
Poměrně značné
změny jsou navrhovány v oblasti registrace k DPH a vzniku
plátcovství.
Registrace k DPH
Obrat pro povinnou
registraci zůstává zatím na hodnotě 1 mil. Kč. Při překročení
tohoto limitu je osoba povinna do 15 dnů podat přihlášku k DPH a
následující měsíc se stává plátcem ( např. v únoru
překročíme obrat, do 15.3. je povinnost se zaregistrovat a od 1.4.
jsme plátci).
Základním zdaňovacím
obdobím je měsíc a každý nový plátce se sídlem v ČR má
povinně měsíční zdaňovací období.
Při registraci je
subjekt povinen uvést čísla všech svých účtů, které jsou
používány k ekonomické činnosti a informaci, které účty si
přeje zveřejnit .Čísla účtů ke zveřejnění budou dostupná v
registru plátců, případně bude uvedena informace, že si subjekt
nepřál účty zveřejnit ( to má ale nepříjemný následek, viz
odstavec Ručení).
Zdaňovací období
Základním zdaňovacím
obdobím je tedy měsíc, při splnění určitých předpokladů lze
přejít na čtvrtletní zdaňovací období.
Podmínky čtvrtletního
plátcovství:
- obrat za předchozí rok nepřesáhl 10 mil. Kč
- nejde o nespolehlivého plátce
- změna je oznámena správci dod 31.1. daného roku
Nově registrovaný
plátce má měsíční období v roce registrace, ale i v
následujícím roce. Teprve potom může přejít na čtvrtletní
zdaňovací období.
Nespolehlivý plátce
Novela zavádí pojem
nespolehlivý plátce pro osoby, které zvlášť závažným
způsobem porušily své daňové povinnosti. Takové osobě správce
doručí rozhodnutí o tom, že jej označil jako nespolehlivého.
Proti rozhodnutí se lze odvolat. Jestliže ale plátce neprokáže
opak, označení nespolehlivý plátce bude platné a správce jej
zveřejní v registru nespolehlivých plátců, v němž bude nejméně
1 rok. Až po této době bude možné znovu požádat správce o
přehodnocení a prokázat mu, že své povinnosti plní řádně.
Podle ujištění
zástupců MF a GFŘ by se nemělo stát, že důvodem pro označení
nespolehlivý plátce je pouze fakt, že poplatník dluží na
daních.
Ručení za
nezaplacenou daň
Jestliže odběratel
zaplatí svému dodavateli za přijaté plnění bezhotovostně,
potom se od 1.1.2013 ze zákona stává ručitelem za daň pro
případ, že dodavatel daň neodvede i v těchto případech:
- dodavatel je nespolehlivým plátcem a k datu platby tato informace byla v registru zveřejněna
- dodavatel je sice spolehlivým plátcem, ale platba byla na jiný než zveřejněný účet.
Bankovní účty u
stávajících plátců daně
V současné době má
daňová správa informace o bankovních účtech poplatníků k
dispozici ( daňový řád přikazuje poplatníkům všechny účty
hlásit svému správci daně).
Od 1.1.2013 do
28.2.2013 bude mít plátce možnost nahlásit správci daně, které
účty si přeje zveřejnit. V průběhu března správa tyto údaje
vloží do registru plátců a od 1.3.2013 tedy bude účinný
paragraf o ručení za neuhrazenou daň.
Jestliže plátce
neoznámí správci, které účty si přeje zveřejnit, bude
odběratel při jakékoli bezhotovostní platbě riskovat, že bude
vyzván jako ručitel k úhradě neodvedené DPH. Z tohoto důvodu
bude v zájmu každého subjektu zveřejnit účty, na nichž přijímá
platby od odběratelů.
Auditní stopa
Pod tímto pojmem je
míněna skupina dokladů, jimiž v případě výzvy FÚ plátce
prokazuje, že skutečně došlo k uskutečnění zdanitelného
plnění. Tyto doklady mají zdokumentovat celý průběh transakce,
tj. jde o objednávku, smlouvu, fakturu, dodací list, přepravní
list , nákladní list a podobně. Již v současné době při
kontrolách FÚ tyto doklady požaduje a v budoucnu se mají stát
standardním požadavkem při kontrole.
Na závěr ještě
jednou zdůrazňujeme, že k dnešnímu dni ( 4.12.2012) ještě není
jasné, zda budou novely k 1.1.2013 již schváleny a v jakém
přesném znění. Pokusili jsme se Vám však alespoň v hlavních
rysech nastínit, jakým způsobem se pravděpodobně bude
legislativa v daňové oblasti ubírat.
Přejeme všem – nám
i Vám – abychom ve zdraví přežili experimenty našich
zákonodárců a jejich rádců a poradců.
