Jednou ze změn v rámci novely
DPH je změna § 37, který upravuje zaokrouhlování DPH a výpočtu
DPH „shora“, tedy z celkové částky včetně DPH.
Podle aktuálního znění zákona
již nelze DPH zaokrouhlovat na celé koruny. Ze základu daně
je možné vyjmout již pouze částku vzniklou zaokrouhlením
celkové úplaty při platbě v hotovosti (tedy nikoli při
platbě kartou, převodem...). Všechny ostatní zaokrouhlovací
úpravy je třeba rozpočítat na základ daně a DPH.
Příklad: Cena zboží bez
daně (základní sazba) je 160 Kč. Daň vychází 33,60 Kč. Podle
staré úpravy bylo možno daň zaokrouhlit na 34 Kč a vyfakturovat
tedy 194 Kč, rozdíl 0,4 nemusel být zahrnut do základu daně.
Aktuálně je třeba ponechat celkovou částku částku 193,60 Kč,
případně rozdíl 0,40 Kč rozdělit na základ daně a DPH. Pokud
však bude požadovaná částka 193,60 hrazena hotově a tedy
zaokrouhlena na 194 Kč, bude rozdíl 0,40 Kč nadále vyňat z DPH.
Při výpočtu shora se podle
nové úpravy koeficient nezaokrouhlí na čtyři desetinná
místa, ale použije se přesný podíl ve výši 21/121 (dříve
0,1736), 15/115 (dříve 0,1304), 10/110 (dříve 0,0909).
Příklad: Plnění v základní
sazbě daně, dohodnutá cena 1 mil. včetně DPH. Do 31.3.2019 mělo
být odvedeno DPH 173600, dle aktuálního znění zákona 173553,72
Kč.
Podle
přechodného opatření lze
po dobu 6 měsíců, tedy do 1.10.2019 postupovat podle starší
úpravy – v tuto chvíli
jsou tedy správné oba dva postupy, původní i nový.
